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4月23日，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)，介紹稅務(wù)部門(mén)落實(shí)減稅降費(fèi)政策及優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境等方面情況。發(fā)布會(huì)上公布了2起“黑名單”聯(lián)合懲戒典型案例。
一、專(zhuān)項(xiàng)整治+“黑名單” 持續(xù)優(yōu)化行業(yè)營(yíng)商環(huán)境賴(lài)稅出境被拒 聯(lián)合懲戒顯威
2018年以前，在三七交易市場(chǎng)里總有些人提著五花八門(mén)的小禮品，打著辦理信用卡或是注冊(cè)會(huì)員的名義在市場(chǎng)里轉(zhuǎn)悠，見(jiàn)到種三七的農(nóng)民(俗稱(chēng)“七農(nóng)”)就送上小禮品，只需要“七農(nóng)”提供一張身份證復(fù)印件即可。這可是天上掉餡餅的事，有的“七農(nóng)”伸手接住了餡餅，卻不知這張身份證復(fù)印件即將“背上”幾百萬(wàn)元的三七交易。直到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展醫(yī)藥及農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)行業(yè)稅收專(zhuān)項(xiàng)整治，文山州60余戶(hù)企業(yè)被查，32戶(hù)企業(yè)被納入稅收違法“黑名單”，聯(lián)合懲戒的雷霆手段及相關(guān)宣傳報(bào)道席卷而來(lái)，“七農(nóng)”們方如夢(mèng)初醒……
文山某藥業(yè)有限責(zé)任公司的法定代表人何某，長(zhǎng)期在文山從事三七藥材生意，經(jīng)過(guò)多年打拼，已經(jīng)由個(gè)體戶(hù)發(fā)展為大公司，在當(dāng)?shù)匦∮忻麣?。稅?wù)人員現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司各種生產(chǎn)設(shè)備齊全，員工在場(chǎng)地晾曬三七或在車(chē)間打磨三七粉，運(yùn)轉(zhuǎn)井然有序;從農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、生產(chǎn)加工，到運(yùn)輸、銷(xiāo)售、納稅申報(bào)等各環(huán)節(jié)資料記錄齊備。然而，在企業(yè)營(yíng)造出的產(chǎn)銷(xiāo)勢(shì)頭強(qiáng)勁的表象下，卻隱藏著大量的虛假產(chǎn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，隱蔽性和欺騙性十足。
經(jīng)稅務(wù)部門(mén)深入調(diào)查，何某利用非法手段騙取“七農(nóng)”身份信息，虛構(gòu)三七收購(gòu)業(yè)務(wù)，大肆虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，繼而采取收取手續(xù)費(fèi)方式向下游企業(yè)大量虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，成了何某快速致富的“金蛋”。2009年至2015年期間，該公司采取上述方式偷逃稅款3.8億元，無(wú)貨虛開(kāi)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票1222份，開(kāi)票金額9.5億元，稅額1.2億元。稅務(wù)部門(mén)依法作出處理決定，追繳稅款3.8億元，并移送司法機(jī)關(guān)。
文山州稅務(wù)部門(mén)在專(zhuān)項(xiàng)整治基礎(chǔ)上，大力宣傳稅收違法“黑名單”工作，通過(guò)“黑名單”宣講“進(jìn)企業(yè)、進(jìn)市場(chǎng)、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)農(nóng)村”，進(jìn)一步鞏固擴(kuò)大專(zhuān)項(xiàng)整治成果，探索出一條專(zhuān)項(xiàng)整治與“黑名單”深度融合的路子。目前在文山三七交易市場(chǎng)上，已看不到“送福利”的人，“七農(nóng)”們的信息安全防護(hù)意識(shí)業(yè)已提高。“專(zhuān)項(xiàng)整治+‘黑名單’”在為國(guó)家挽回稅款損失的同時(shí)，維護(hù)了文山三七市場(chǎng)的交易秩序和稅收安全，優(yōu)化了公平競(jìng)爭(zhēng)的營(yíng)商環(huán)境。
點(diǎn)評(píng)：2014年以來(lái)，隨著稅收違法“黑名單”制度建立健全，各地積極探索跨部門(mén)信用信息共享機(jī)制，推進(jìn)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理，提升納稅人稅法遵從度。特別是將稅收違法“黑名單”與專(zhuān)項(xiàng)整治有機(jī)結(jié)合，及時(shí)推送相關(guān)部門(mén)對(duì)列入“黑名單”的企業(yè)實(shí)施聯(lián)合懲戒，充分發(fā)揮了打擊的持久震懾作用，鞏固提升了專(zhuān)項(xiàng)整治的效果。
二、賴(lài)稅出境被拒 聯(lián)合懲戒顯威
2018年7月，三亞某投資公司法定代表人魯某在珠海拱北出境時(shí)被海關(guān)限制出境，出國(guó)計(jì)劃被迫中斷。急于出國(guó)的魯某火急火燎聯(lián)系稅務(wù)稽查部門(mén)，被告知因三亞某投資公司偷稅且逃避繳納稅款，其作為法定代表人已被列入稅收違法“黑名單”，受到稅務(wù)、公安、海關(guān)、銀行等多個(gè)部門(mén)的聯(lián)合懲戒，阻止出境只是其中的一項(xiàng)懲戒措施。
原來(lái)，因被舉報(bào)，三亞某投資公司于2017年被稅務(wù)稽查部門(mén)立案檢查。稅務(wù)稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司在經(jīng)營(yíng)Y度假公寓項(xiàng)目時(shí)，在項(xiàng)目持有、對(duì)外銷(xiāo)售、承包合作、對(duì)外租賃等活動(dòng)中，均未按照有關(guān)稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，存在偷稅行為。經(jīng)多方調(diào)查取證，稅務(wù)稽查部門(mén)依法作出處理決定，補(bǔ)繳稅款501萬(wàn)元，并處以罰款122萬(wàn)元。
然而，魯某心里卻打起了小算盤(pán)，企圖打持久戰(zhàn)而“金蟬脫殼”。他采取無(wú)視的態(tài)度，不僅消極對(duì)待稅務(wù)稽查部門(mén)的處理，既不繳納稅款、罰款，也不行使法律法規(guī)賦予的行政復(fù)議、行政訴訟權(quán)利，反而利用執(zhí)行過(guò)程中程序上的時(shí)間差，提前擺布公司名下財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)該公司采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司名下除一棟Y度假公寓外，無(wú)其他財(cái)產(chǎn)。這僅有的財(cái)產(chǎn)還是一個(gè)“問(wèn)題財(cái)產(chǎn)”。原來(lái)，該別墅是公司通過(guò)法院拍賣(mài)取得，但由于該公司擅自更改設(shè)計(jì)規(guī)劃，拆建成Y度假公寓后未取得相關(guān)證書(shū)，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行查封拍賣(mài)。因此，在執(zhí)行過(guò)程中，“底氣十足”的魯某態(tài)度強(qiáng)硬，一再?gòu)?qiáng)調(diào)公司沒(méi)有其他財(cái)產(chǎn)，只有公寓的房產(chǎn)，隨便稅務(wù)機(jī)關(guān)處置。
正當(dāng)魯某為自己的算計(jì)得逞而洋洋自得之時(shí)，由于該公司偷稅行為已達(dá)到稅收違法“黑名單”公布標(biāo)準(zhǔn)，其本人作為法定代表人和公司一同被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入稅收違法“黑名單”，向全社會(huì)公布并實(shí)施聯(lián)合懲戒。魯某出境時(shí)被限制僅僅是稅收失信所面臨的苦果之一。稅務(wù)稽查局還約談了魯某，如果再逃避繳納稅款，將按照國(guó)家發(fā)改委、稅務(wù)總局等八部門(mén)2018年3月共同簽發(fā)的關(guān)于限制特定嚴(yán)重失信人乘坐火車(chē)、民用航空器的文件，限制其乘坐飛機(jī)和高鐵。
面對(duì)“黑名單”聯(lián)合懲戒的一系列“組合拳”，魯某害怕了，主動(dòng)聯(lián)系稅務(wù)稽查局表示積極籌措資金繳納稅款，爭(zhēng)取早日撤出稅收違法“黑名單”。之后在不到兩個(gè)月的時(shí)間，魯某籌措資金1000余萬(wàn)元，將公司所欠稅款、滯納金、罰款全部繳清入庫(kù)。事后，嘗到稅收失信苦果的魯某感嘆：“一處失信，寸步難行，身陷聯(lián)合懲戒大網(wǎng)付出的代價(jià)太大了!”
點(diǎn)評(píng)：本案充分體現(xiàn)了稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒中多部門(mén)“重拳出擊”的威力。以提前轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、清空銀行賬戶(hù)、承諾后拖延及失聯(lián)隱匿行蹤等手段逃避繳納稅款，曾經(jīng)是“老賴(lài)們”一度慣用的“老三招”，本案例中的魯某正是打著這樣的小算盤(pán)。此次借助稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒措施的組合拳，特別是把企業(yè)信用與法定代表人、財(cái)務(wù)人員信息“捆綁”起來(lái)，在出境、乘坐交通工具、貸款授信等方面進(jìn)行限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)得以突破執(zhí)行工作瓶頸，有效打擊稅收失信者的“金蟬脫殼”，讓心存僥幸者聞風(fēng)喪膽無(wú)處遁形，讓經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅法心存敬畏自覺(jué)遵守，切實(shí)維護(hù)了稅收秩序和國(guó)家稅法尊嚴(yán)。